Налог на прибыль предприятия
Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли предприятия (организации, банка, компании и т.д.). Прибыль, которая облагается налогом, как правило, считается доходом от деятельности компании за минусом сумм установленных вычетом и скидками.
Понятие прибыли
Под прибылью подразумевается разница между доходами и расходами предприятия. Прибыль считается одним из наиболее важных показателей финансово успешности хозяйственной деятельности организации, ради которой, в принципе, и ведется предпринимательская деятельность.
Сегодня различают 2 вида прибыли предприятия:
- бухгалтерская прибыль – это разница между вырученной суммой и расходами,
- экономическая прибыль – это та часть, которая осталась от общего дохода после вычета всех статей расхода.
Как правило, экономисты рассчитывают общую прибыль и чистую прибыль (которая остается после уплаты налогов и отчислений).
Понятие прямого налога
Прямой налог – это такой налог, который высчитывается государством прямо из доходов или имущества налогоплательщика. Прямой налог применяется к юридическим и фактическим налогоплательщикам. Прямые налоги представляют собой ранее сложившуюся систему налогообложения, они являются обязательными для всех граждан страны.
Прямые налоги подразделяются на:
- реальные,
- личные.
Прямым налогом облагаются доходы и имущество налогоплательщиков, при этом между субъектом и государством устанавливается прямая связь, которая обязывает налогоплательщиков выплачивать налог.
Понятие налоговой скидки
Налоговая скидка – это определенная сумма, которая подлежит полному или частичному исключению при расчете суммы налога. Налоговая скидка считается признаком прогрессивной налоговой политики, которая преследует современные экономические и социальные цели.
Сегодня налоговая скидка может начисляться на:
- налоги на доходы физических лиц (скидка для некоторых категорий налогоплательщиков: одиноких людей, пожилых, семейных и т.д.),
- налоги на прибыль предприятий (скидки за экспорт, скидки на капиталовложение и т.д.).
Вычеты из налога на прибыль, действующие на территории Российской федерации
Налог на прибыль может предусматривать следующие вычеты:
- коммерческие, производственные, транспортные издержки,
- проценты по долгу,
- расходы на правительство, рекламу, при этом расходы на рекламу делятся на:
а) расходы, которые учитываются в пределах 1% от выручки при налогообложении,
б) расходы, которые учитываются в полном объеме при налогообложении.
- расходы на исследовательские и научные работы (которые были растрачены для создания нового или усовершенствованного продукта, применения технологий, метолов по организации управления и производства,
- расходы на профпоготовку, обучение или переподготовку сотрудников компании-налогоплательщика (обучение сотрудников должно обязательно проходить на договорной основе с одним из российских образовательных учреждений, которые имеют государственную лицензию и аккредитацию, при этом обучаться могут лишь те сотрудники, которые имеют трудовой договор с организацией).
Налог на прибыль взимается лишь на основе налоговой декларации в соответствии с пропорциональными (иногда прогрессивными) ставками.
Понятие налоговой декларации
Налоговая декларация – это документ, который является официальным заявлением налогоплательщика о том, что он получал определенный доход в определенный период. На налог на прибыль распространяются некоторые налоговые скидки и льготы, которые предоставляются в налоговых органах в определенной форме.
Налоговую декларацию должен подавать каждый человек или организация, которые занимаются частной коммерческой деятельностью, в том числе адвокаты, нотариусы, домработница и репетиторы. По закону, организации и предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию даже при условии нулевого дохода. Налоговая декларация подается в определенное время за определенный период, которое указывается налоговыми инспекторами.
В Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить декларацию о доходах не позднее 30 апреля каждого года.
Сегодня различают следующие виды налоговых деклараций:
- декларации на НДС,
- декларации по налогу на прибыль,
- декларации НДФЛ,
- декларации по налогу, который уплачивается в соответствии с применением упрощенной системы налогообложения,
- декларации по налогу, которым облагается вмененный доход, и др.
Понятие прогрессивного налогообложения
Прогрессивное налогообложение – это особая система налогообложения, при которой ставки на налог формируются в соответствии с темпами роста дохода налогоплательщика. Прогрессивная система налогообложения отличается от регрессивной системы налогообложения тем, что регрессивной системе, наоборот, ставки снижаются.
Финансисты различают 2 вида прогрессивного налогообложения: простое и сложное. При простой прогрессивной системе налогообложении ставки прогрессии растут по мере увеличения дохода. При сложной прогрессивной системе налогообложения доходы делятся на части. Каждая из этих частей облагается в соответствии с определенной ставкой.
Понятие пропорционального налогообложения
Пропорциональное налогообложение – это такая система налогообложения, которая предусматривает особые налоговые ставки, которые устанавливаются в соответствии с единым процентом подхода налогоплательщика. При этом процент не зависит от величины получаемого дохода предприятием.
Особенности налогообложения в России
В Российской Федерации система налогообложения доходов действует с 1995 года. Изначально, эта система имела название «налог на прибыль предприятий». С января 2002 гожа система налогообложения начала регулироваться главой №25 Налогового кодекса Российской Федерации.
С января 2009 года базовые ставки налогообложения в Российской Федерации составила 20%. Из них 2% налога отходит в федеральный бюджет, и 18% - в бюджет субъектов Российской Федерации. Прибыль для налогоплательщиков Российской Федерации высчитывается в соответствии с пунктами Налогового кодекса РФ.
При этом под понятием «прибыль» для российских предприятий подразумеваются полученные доходы, которые уменьшены на количество произведенных расходов, для иностранных организаций, чья деятельность осуществляется на территории Российской Федерации, под понятием «прибыль» подразумеваются постоянные доходы представительства, которые уменьшены на количество расходов, совершенных ими.
Для того чтобы определить количество расходов и доходов организации, нужно обратиться к Налоговому Кодексу. Правда, данная процедура определения доходов и расходов несколько отличается от более привычного для россиян способу расчета – бухгалтерскому расчету. Именно поэтому большинство российский предприятий ведут одновременно и бухгалтерский и налоговый учет.
Определение налогооблагаемой прибыли
Для вычисления налогооблагаемой прибыли используют 2 метода:
- метод начисления,
- кассовый метод.
При методе начисления предприятие учитывает все расходы и доходы за тот период, за который они имеют данные, при этом, не принимая во внимание ни фактические движения финансов в кассе или на счете. При кассовом методе расходы и доходы рассчитываются на определенную дату поступления средств.
В соответствие со статьей №246 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на полученную прибыль являются все частные лица и организации, которые находятся и действуют на территории Российской Федерации. В соответствие с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса все налогоплательщики обязаны подать налоговую декларацию в порядке, который будет указан представителями Налоговой инспекции.
Налоговая декларация по налогу на прибыль подается по итогам определенного отчетного периода в течение 28 дней или по окончанию итогового налогового периода – не позднее 28 марта текущего года.
Ставки налога на прибыль в 2013 году
Налог на прибыль организаций – это обязательный налог, который должен уплачиваться каждым лицом, ведущим предпринимательскую или иную коммерческую деятельность. В 2013 году установлены следующие ставки налога на прибыль:
- ставка налога на прибыль, которая составляет 20% (при этом, кроме основной ставки налога на прибыль имеются, так называемые, специальные ставки),
- ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на отдельные долговые обязательства (они могут составлять от 0% до 15%),
- ставки налога на прибыль, которые устанавливаются на доходы в виде дивидендов (могут составлять от 0% до 15%),
- ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для иностранных организаций, чья деятельность так или иначе связана с Российской Федерацией (могут составлять от 10% до 20%),
- ставки налога на прибыль, которые устанавливаются для ЦБ Российской Федерации (могут составлять 0%).
В каком случае доходы не облагаются налогообложением?
Один из самых распространенных случаев, при котором полученных доход не облагается налогом, является доход участников специальных проектов, которые рассчитаны на осуществления научных исследований или разработок. Этот случай исключения налогообложения дохода закреплен Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в соответствии с которым каждый, кто получает статус участника проекта.
Участник научного или исследовательского проекта получает право на освобождение от уплаты налогов на доход, если:
- если статус участника не был утрачен в период с 1-го числа периода налогообложения,
- если объем выручки за год от реализации работ, услуг, товаров, имущественных прав не превысил сумму в один миллиард рублей с период с1-го числа периода налогообложения,
Участник научного проекта имеет право использовать свое освобождение от уплаты налогов за доходы с 1-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором им был получен статус участника научного проекта. При этом он обязан уведомить отделение налоговой инспекции по месту жительства о том, что он начал пользоваться правом на освобождение от уплаты налогов на доходы. При этом участник проекта может отказаться от освобождения от уплаты налогов на доходы, если он отправил соответствующий документ в налоговый орган по месту жительства.
В случае, если необходимые документы по освобождения от уплаты налогов на доход не будут направлены в налоговый орган по месту жительства, участник будет обязан уплатить сумму налога.
К документам, которые являются подтверждением освобождения от уплаты налога на прибыль, можно отнести:
- документы, которые подтверждают статус участника научного проекта,
- выписки из книг учета расходов и доходов или отчета о финансовых изменениях участников проекта, которые подтверждают годовой объем выручки, полученной от реализации различных товаров, услуг, работа, имущественных прав и т.д. Участник вправе отправить данные документы в налоговый орган заказным письмом.
Какие доходы не учитываются при уплате налогов за доход?
Существуют некоторые исключения из доходов, которые не учитывают при высчитывании суммы налога на доход.
К ним можно отнести:
- доходы в виде имущества, работ или услуг, которые были получены от других лиц как предварительная оплата товара, работы или услуг налогоплательщиками, которые определяют расходы и доходы по методу начисления,
- доходы, которые были получены в форме задатка, залога для обеспечения обязательств,
- доходы, которые были получены в виде вкладов (взносов) в установленный фонд (капитал) компании или организации,
- доходы, которые получены в виде взноса участника товарищества при его выходе из общества либо при распределении средств между ними,
- доходы, которые получены вследствие получения положенной доли имущества, которое находится в собственности участников договора,
-доходы, которые относятся к разряду безвозмездной помощи Российской Федерации,
- доходы, которые были получены на безвозмездной основе от стран международного договора с Российской Федерацией,,
- доходы, полученные как комиссионные, агентские и другие средства,
- доходы, которые получены через договоры займа или кредита,
- доходы, которые получены на безвозмездной основе:
а) доходы, полученные из уставного капитала стороны, которая получает (при этом вклад стороны должен составлять не менее 50% доли передающего предприятия),
б) доходы, полученные из уставного капитала стороны, которая передает более чем 50% вклада, которую получает иная организация,
в) доходы от лиц, чем вклад состоит из более чем 50% общего капитала организации (при этом переданное или полученное имущество не признается доход в случае, если он не будет передано третьему лицу в течение года).
- доходы, которые получены в виде регулярных взносов в фонды,
- доходы, которые были получены в виде средств целевого финансирования.
- доходы, которые получены от продажи акционерских акций или в случае их перераспределения между акционерами,
- доходы, которые были получены в ходе переоценки (положительной) драгоценных камней,
- доходы, которые были получены вследствие уменьшения уставного капитала компании, если они были произведены в соответствии с законами Российской Федерации,
- доходы, которые были получены вследствие с разборкой, демонтажем или ликвидацией объектов,
- доходы в виде стоимости сельскохозяйственных объектов, постройка которых финансировалась государством,
- доходы, которые были получены в виде возмещения кредиторской задолженности налогоплательщиков в связи с уплатой сборов и налогов, штрафов и пеней,
- доходы, которые были безвозмездно получены муниципальными и государственными учреждениями образования, а также образовательными учреждениями негосударственными, но которые имеют право на осуществление деятельности по образования,
- доходы, которые были получены вследствие переоценки ценных бумаг,
- доходы, которые были получены религиозной организацией вследствие совершения религиозных церемоний, обрядов, от продажи литературы религиозной направленности и иных предметов, имеющих отношений к религиозному миру.
- и другие.
Зачем платить налог на прибыль?
Налог на прибыль - это федеральный налог, средства, от уплаты которого зачисляются в бюджет государства, более того, налог на прибыль является одним из основных источников увеличения государственного бюджета, а также бюджетов отдельных субъектов Российской Федерации.
После принятия Налогового Кодекса Российской Федерации претерпел изменение, и размер налогообложения прибыли частных лиц и предприятий. Правда, 2013 год не внес никаких серьезных поправок в него.